LE AGEVOLAZIONI FISCALI per il risparmio energetico
D.L. N. 185/2008 ed il DECRETO DEL MINISTERO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE DEL 6 AGOSTO 2009 – D.L. N. 185/2008 – LE AGEVOLAZIONI FISCALI per il risparmio energetico
AGGIORNATA CON IL D.L. N. 185/2008
E DECRETO DEL MINISTERO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE DEL 6 AGOSTO 2009
aggiornamento
2009
DECRETO DEL MINISTERO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE DEL 6 AGOSTO 2009
INDICE
INTRODUZIONE 5
1. L’AGEVOLAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA 6
In cosa consiste 6
Chi può usufruirne 7
Cumulabilità con altre agevolazioni 8
2. GLI INTERVENTI INTERESSATI ALL’AGEVOLAZIONE 10
Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti 10
Interventi sugli involucri degli edifici 11
Installazione di pannelli solari 12
Interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale 13
3. TIPOLOGIA DI SPESA E RELATIVA DETRAZIONE 14
Spese detraibili 14
Calcolo e limiti della detrazione 15
4. ADEMPIMENTI NECESSARI PER OTTENERE LA DETRAZIONE 17
La certificazione necessaria 17
I documenti da trasmettere 18
Come fare i pagamenti 19
I documenti da conservare 20
Quadro sintetico dei principali adempimenti 21
Contenuto dell’asseverazione 21
5. PER SAPERNE DI PIÙ 24
APPENDICE 25
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
INTRODUZIONE
I contribuenti che sostengono spese per interventi mirati al risparmio
energetico possono usufruire di una particolare agevolazione
fiscale, avvalendosi di una specifica detrazione d’imposta.
In questa guida, sono descritti i vari tipi di intervento per i quali si
può fruire del beneficio e gli adempimenti necessari per ottenerlo,
previsti dalla normativa in vigore, comprese le recenti novità introdotte
quest’anno.
Fino al 31 dicembre 2010, si può usufruire di un’agevolazione fiscale per le spese sostenute
in relazione ad interventi finalizzati al risparmio di energia. Negli ultimi anni la normativa
è stata variamente modificata e determinata: dal D.M. del 19/2/2007, dalla Legge n.
244/2007, dal D.L. 185/2008, dalla Legge n. 2 /2009 e da ultimo dal Decreto Interministeriale
del 6/8/2009.
Le modifiche si riferiscono in particolare alle procedure da seguire per usufruire correttamente
delle agevolazioni: è stata introdotta una apposita comunicazione da inviare all’Agenzia
delle Entrate (quando i lavori proseguono oltre un periodo d’imposta), è stata fissata
una ripartizione unica, del totale della spesa sostenuta, in cinque rate annuali di pari importo
ed infine è stata sostituita, con effetto retroattivo, la tabella dei valori limite della trasmittanza
termica.
In sintesi, i benefici di cui ci si può avvalere sono:
• detrazione dalle imposte sui redditi (Irpef o Ires) del 55 per cento delle spese sostenute,
entro un limite massimo che varia a seconda della tipologia dell’intervento eseguito;
• esonero dalla presentazione della certificazione per la sostituzione di finestre e per l’installazione
di pannelli solari;
• ripartizione in cinque rate annuali di pari importo per gli interventi eseguiti a decorrere
dall’anno d’imposta 2009 (per il 2008 andava da un minimo di tre ad un massimo di 10
anni mentre solo per l’anno 2007 c’era l’obbligo di ripartire la spesa in 3 rate annuali
uguali);
• possibilità di utilizzare l’agevolazione anche per l’installazione di altri tipi di impianto di
riscaldamento.
1. L’AGEVOLAZIONE PER LA
RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
IN COSA CONSISTE
L’agevolazione consiste nel riconoscimento di detrazioni d’imposta
nella misura del 55 per cento delle spese sostenute, da ripartire in
rate annuali di pari importo, entro un limite massimo di detrazione,
diverso in relazione a ciascuno degli interventi previsti.
Si tratta di riduzioni dall’Irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche) e dall’Ires (Imposta
sul reddito delle società) concesse per interventi che aumentino il livello di efficienza energetica
degli edifici esistenti e che riguardano, in particolare, le spese sostenute per:
la riduzione del fabbisogno energetico (per il riscaldamento, il raffreddamento, la ventilazione,
l’illuminazione);
il miglioramento termico dell’edificio (finestre, comprensive di infissi, coibentazioni,
pavimenti);
l’installazione di pannelli solari;
la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.
I limiti d’importo sui quali calcolare la detrazione variano in funzione del tipo di intervento,
come indicato nella seguente tabella:
Per gli interventi realizzati a partire dal 2008, quando essi consistono nella prosecuzione
di interventi appartenenti alla stessa categoria effettuati in precedenza sullo stesso immobile,
ai fini del computo del limite massimo della detrazione occorre tener conto anche
delle detrazioni fruite negli anni precedenti.
In ogni caso, come tutte le detrazioni d’imposta, l’agevolazione è ammessa entro il limite
che trova capienza nell’imposta annua derivante dalla dichiarazione dei redditi. In sostanza,
la somma eventualmente eccedente non può essere chiesta a rimborso.
TIPO DI INTERVENTO DETRAZIONE MASSIMA
riqualificazione energetica di edifici esistenti 100.000 euro (55% di 181.818,18 euro)
involucro edifici (pareti, finestre, compresi
gli infissi, su edifici esistenti)
60.000 euro (55% di 109.090,90 euro)
installazione di pannelli solari 60.000 euro (55% di 109.090,90 euro)
sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale 30.000 euro (55% di 54.545,45 euro)
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Condizione indispensabile per fruire della detrazione è che gli interventi siano eseguiti su unità
immobiliari e su edifici (o su parti di edifici) residenziali esistenti, di qualunque categoria catastale,
anche se rurali, compresi quelli strumentali (per l’attività d’impresa o professionale). La
prova dell’esistenza dell’edificio può essere fornita o dall’iscrizione dello stesso in catasto,
oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell’ICI, ove dovuta.
Non sono agevolabili, quindi, le spese effettuate in corso di costruzione dell’immobile. L’esclusione
degli edifici di nuova costruzione, peraltro, risulta coerente con la normativa di
settore adottata a livello comunitario in base alla quale tutti i nuovi edifici sono assoggettati
a prescrizioni minime della prestazione energetica in funzione delle locali condizioni climatiche
e della tipologia.
In relazione ad alcune tipologie di interventi, inoltre, è necessario che gli edifici presentino
specifiche caratteristiche quali, ad esempio:
1. essere già dotati di impianto di riscaldamento, presente anche negli ambienti oggetto dell’intervento,
per quanto concerne tutti gli interventi agevolabili, ad eccezione della
installazione dei pannelli solari;
2. nelle ristrutturazioni per le quali è previsto il frazionamento dell’unità immobiliare,
con conseguente aumento del numero delle stesse, il beneficio è compatibile unicamente
con la realizzazione di un impianto termico centralizzato a servizio delle suddette
unità;
3. nel caso di ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione si può accedere all’incentivo
solo nel caso di fedele ricostruzione, ravvisando nelle altre fattispecie il concetto di
nuova costruzione. Restano quindi esclusi gli interventi relativi ai lavori di ampliamento.
CHI PUÒ USUFRUIRNE
Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari
di reddito d’impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto di intervento.
In particolare, sono ammessi all’agevolazione:
le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni;
i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone,
società di capitali);
le associazioni tra professionisti;
gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.
ATTENZIONE
Non possono usufruire dell’agevolazione le imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita in caso di spese
sostenute per interventi di riqualificazione energetica su immobili merce.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Tra le persone fisiche possono fruire dell’agevolazione anche:
i titolari di un diritto reale sull’immobile;
i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali;
gli inquilini;
chi detiene l’immobile in comodato.
Va comunque precisato che i benefici per la riqualificazione energetica degli immobili spettano
solo a chi li utilizza; pertanto per una società non è possibile fruire della detrazione in
riferimento ad immobili locati. Ciò vale anche se la società svolge attività di locazione
immobiliare, poiché in questo caso i fabbricati concessi in affitto rappresentano l’oggetto
dell’attività d’impresa, e non beni strumentali.
Sono ammessi a fruire della detrazione anche i familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado
e gli affini entro il secondo grado), conviventi con il possessore o detentore dell’immobile
oggetto dell’intervento, che sostengono le spese per la realizzazione dei lavori, ma limitatamente
ai lavori eseguiti su immobili appartenenti all’ambito “privatistico”, a quelli cioè
nei quali può esplicarsi la convivenza, ma non in relazione ai lavori eseguiti su immobili
strumentali all’attività d’impresa, arte o professione.
Si ha diritto all’agevolazione anche nel caso in cui il contribuente finanzia la realizzazione
dell’intervento di riqualificazione energetica mediante un contratto di leasing. In tale ipotesi,
la detrazione spetta al contribuente stesso (utilizzatore) e si calcola sul costo sostenuto
dalla società di leasing. Non assumono, pertanto, rilievo ai fini della detrazione i canoni
di leasing addebitati all’utilizzatore.
CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI
La detrazione d’imposta del 55 per cento non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali
previste per i medesimi interventi da altre disposizioni di legge nazionali (quale, ad esempio,
la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio).
ATTENZIONE
In caso di variazione della titolarità dell’immobile durante il periodo di godimento dell’agevolazione le quote di
detrazione residue (non utilizzate) potranno essere fruite dal nuovo titolare. Questo si verifica quando si trasferiscono,
a titolo oneroso o gratuito, la proprietà del fabbricato o un diritto reale sullo stesso. Il beneficio rimane invece
in capo al conduttore o al comodatario qualora dovesse cessare il contratto di locazione o comodato. In caso di
decesso dell’avente diritto, la fruizione del beneficio fiscale si trasmette, per intero, esclusivamente all’erede che
conservi la detenzione materiale e diretta del bene.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Nel caso in cui gli interventi realizzati rientrino sia nelle agevolazioni previste per il risparmio
energetico che in quelle previste per le ristrutturazioni edilizie, il contribuente potrà
fruire, per le medesime spese, soltanto dell’uno o dell’altro beneficio fiscale, rispettando gli
adempimenti specificamente previsti in relazione a ciascuna di esse.
Aliquota Iva applicabile
Per completezza si segnala che per le operazioni di riqualificazione energetica degli edifici,
che danno diritto alla detrazione dall’imposta lorda del 55 per cento, non sono state
introdotte particolari disposizioni in merito alla aliquota IVA applicabile.
Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi poste in essere per la loro realizzazione, pertanto,
sono assoggettate all’imposta sul valore aggiunto in base alle aliquote previste per gli
interventi di recupero del patrimonio immobiliare.
A questo proposito, si evidenzia che la Finanziaria 2009 ha prorogato fino al 2011 l’applicazione
dell’Iva ridotta al 10 per cento per le prestazioni di servizi relativi a interventi di
manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali. Per usufruire dell’agevolazione
non occorre indicare in fattura il costo della manodopera utilizzata.
Tale indicazione è obbligatoria, invece, per usufruire della detrazione del 36 per cento sulle
spese di recupero del patrimonio edilizio (anche questa prorogata fino al 2011) e per la
detrazione del 55 per cento sulle spese per il risparmio energetico.
Le cessioni di beni restano assoggettate alla aliquota IVA ridotta invece solo se la relativa
fornitura è posta in essere nell’ambito del contratto di appalto. Tuttavia, qualora l’appaltatore
fornisca beni di valore significativo (definiti dal decreto del Ministro delle Finanze 29
dicembre 1999, quali ad esempio infissi e caldaie) l’aliquota ridotta si applica ai predetti
beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore
dei beni stessi. Tale limite di valore deve essere individuato sottraendo dall’importo complessivo
della prestazione, rappresentato dall’intero corrispettivo dovuto dal committente,
soltanto il valore dei beni significativi.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
2. GLI INTERVENTI INTERESSATI ALL’AGEVOLAZIONE
Con il decreto attuativo del 19 febbraio 2007, come modificato dal
decreto 7 aprile 2008, sono stati ben individuati gli interventi per i quali
trova applicazione l’agevolazione fiscale.
Si tratta delle seguenti tipologie di interventi:
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
DI EDIFICI ESISTENTI
Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 100.000 euro.
Per interventi di riqualificazione energetica si intendono quelli che permettono il raggiungimento
di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di
almeno il 20 per cento rispetto ai valori riportati nelle tabelle riportate nell’allegato C del
decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 19 febbraio 2007 (vedi appendice).
Per questa tipologia di intervento non sono stabilite quali opere o quali impianti occorre
realizzare per raggiungere le prestazioni energetiche indicate. Pertanto, la categoria degli
“interventi di riqualificazione energetica” comprende qualsiasi intervento, o insieme sistematico
di interventi, che incida sulla prestazione energetica dell’edificio, realizzando la
maggior efficienza energetica richiesta dalla norma.
L’intervento, infatti, è definito in funzione del risultato che lo stesso deve conseguire in termini
di riduzione del fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale.
Il fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale rappresenta “la
quantità di energia primaria globalmente richiesta, nel corso di un anno, per mantenere
negli ambienti riscaldati la temperatura di progetto, in regime di attivazione continuo” (allegato
A del decreto legislativo n. 192 del 2005).
Gli indici che misurano il risparmio energetico sono elaborati in funzione della categoria in
cui l’edificio è classificato (residenziale o altri edifici), della zona climatica in cui è situato
e del rapporto di forma che lo stesso presenta.
ATTENZIONE
I nuovi valori limite, validi dal 2008, sono stati definiti con decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11
marzo 2008 (vedi tabelle in appendice).
I parametri cui far riferimento sono quelli applicabili alla data di inizio dei lavori.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Ad esempio, rientrano in questa tipologia di interventi, la sostituzione o l’installazione di
impianti di climatizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione,
con pompe di calore, con scambiatori per teleriscaldamento, con caldaie a biomasse, gli
impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti geotermici e gli interventi di coibentazione
non aventi le caratteristiche previste per gli altri interventi agevolati.
INTERVENTI SUGLI INVOLUCRI DEGLI EDIFICI
Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 60.000 euro.
Si tratta degli interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari esistenti,
riguardanti strutture opache orizzontali (coperture, pavimenti), verticali (pareti generalmente
esterne), finestre comprensive di infissi, delimitanti il volume riscaldato, verso l’esterno o verso
vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza U (dispersione di calore), espressa
in W/m2K, evidenziati nella tabella di cui all’allegato D del decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze (vedi appendice), la quale in relazione alle singole zone climatiche indica, in
distinte colonne, la trasmittanza delle strutture orizzontali, verticali e quella delle finestre.
ATTENZIONE
L’indice di prestazione energetica richiesto può essere conseguito anche mediante la realizzazione degli altri interventi
agevolati.
Ad esempio, il risparmio energetico invernale, per il quale è previsto un limite massimo di detrazione di 100.000
euro, può essere realizzato mediante un intervento consistente nella sostituzione degli impianti di climatizzazione
invernale, per il quale è previsto un limite di detrazione d’imposta di 30.000 euro (senza richiedere la misurazione
del rendimento energetico conseguito), e/o mediante la sostituizione di infissi, intervento con un limite massimo
di detrazione di 60.000 euro.
In questo caso, se mediante la sostituzione dell’impianto di climatizzazione o degli infissi si consegue un indice di
prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori richiesti,
realizzando quindi “la qualificazione energetica dell’edificio”, si potrà fruire della detrazione nel limite massimo di
100.000 euro; resta fermo che non sarà possibile far valere autonomamente anche le detrazioni per specifici lavori
che incidano comunque sul livello di climatizzazione invernale, i quali devono ritenersi compresi, ai fini della individuazione
del limite massimo di detrazione spettante, nell’intervento più generale. Potranno invece essere oggetto di
autonoma valutazione, ai fini del calcolo della detrazione, gli altri interventi di risparmio energetico agevolabili che
non incidono sul livello di climatizzazione invernale, quali l’installazione dei pannelli solari, per i quali la detrazione
potrà essere fatta valere anche in aggiunta a quella di cui si usufruisce per la qualificazione energetica dell’edificio.
ATTENZIONE
L’indice di risparmio per fruire della detrazione deve essere calcolato in riferimento al fabbisogno energetico dell’intero
edificio e non a quello delle singole porzioni immobiliari che lo compongono.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Gli infissi sono comprensivi anche delle strutture accessorie che hanno effetto sulla dispersione
di calore quali, ad esempio, scuri o persiane, o che risultino strutturalmente accorpate
al manufatto quali, ad esempio, cassonetti incorporati nel telaio dell’infisso.
Per le spese effettuate dal 1° gennaio 2008 per la sostituzione di finestre, comprensive di infissi,
in singole unità immobiliari, non occorre più presentare l’attestato di certificazione energetica
o qualificazione energetica.
INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI
Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 60.000 euro.
Per interventi di installazione di pannelli solari si intende l’installazione di pannelli solari
per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del
fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti
scolastici e università.
I fabbisogni soddisfatti con l’impianto di produzione di acqua calda possono attenere non
soltanto alla sfera domestica o alle esigenze produttive ma più in generale all’ambito commerciale,
ricreativo o socio assistenziale, in pratica possono accedere alla detrazione tutte
le strutture afferenti attività e servizi in cui è richiesta la produzione di acqua calda.
Ai fini dell’asseverazione (vedi capitolo 4) dell’intervento concernente l’istallazione dei
pannelli solari è richiesto:
ATTENZIONE
La semplice sostituzione degli infissi o il rifacimento dell’involucro degli edifici, qualora questi siano originariamente
già conformi agli indici indicati nella tabella D, non consente di fruire della detrazione poichè il beneficio è
teso ad agevolare gli interventi da cui consegua un risparmio energetico. In questo caso è necessario quindi che a
seguito dei lavori tali indici di trasmittanza termica si riducano ulteriormente: il tecnico che redige l’asseverazione
(vedi capitolo 4) deve perciò specificare il valore di trasmittanza originaria del componente su cui si interviene ed
asseverare che successivamente all’intervento la trasmittanza dei medesimi componenti sia inferiore o uguale ai
valori riportati nella tabella D.
ATTENZIONE
I nuovi valori di trasmittanza, validi dal 2008, sono stati definiti con decreto del Ministro dello Sviluppo economico
dell’11 marzo 2008 (vedi tabelle in appendice).
I parametri cui far riferimento sono quelli applicabili alla data di inizio dei lavori.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
a) un termine minimo di garanzia (fissato in cinque anni per pannelli e i bollitori e in due
anni per accessori e i componenti tecnici);
b) che i pannelli siano conformi alle norme UNI EN 12975 o UNI EN 12976, certificati da
un organismo di un Paese dell’Unione Europea e della Svizzera.
INTERVENTI DI SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE
Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 30.000 euro.
Per interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale si intendono quelli
concernenti la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale
esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del
sistema di distribuzione.
Per fruire della agevolazione è necessario quindi, sostituire gli impianti preesistenti e installare
le caldaie a condensazione. Non sono, pertanto, agevolabili né l’installazione di sistemi
di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti né, se effettuata nel 2007,
la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con generatori di calore ad alto rendimento
ma diversi dalle caldaie a condensazione. Tuttavia tali interventi possono essere
compresi tra quelli di riqualificazione energetica dell’edificio, se rispettano l’indice di prestazione
energetica previsto, permettendo così di usufruire della relativa detrazione.
Dal 1° gennaio 2008 l’agevolazione è ammessa anche per la sostituzione di impianti di
riscaldamento con pompe di calore ad alta efficienza e impianti geotermici a bassa entalpia.
Per l’individuazione delle caratteristiche tecniche e di rendimento che devono possedere le
caldaie a condensazione ed il sistema di distribuzione si rinvia al capitolo 4 che illustra le
specifiche tecniche e le prescrizioni relativamente all’asseverazione degli interventi di climatizzazione
invernale.
ATTENZIONE
In questa agevolazione sono compresi anche gli interventi riguardanti la trasformazione degli impianti individuali
autonomi in impianti di climatizzazione invernale centralizzati, con contabilizzazione del calore, nonchè la trasformazione
dell’impianto centralizzato per rendere applicabile la contabilizzazione del calore, mentre è esclusa la trasformazione
dell’impianto di climatizzazione invernale da centralizzato ad individuale o autonomo.
ATTENZIONE
Anche l’installazione dei pannelli solari deve essere realizzata su edifici esistenti.
Per le spese effettuate dal 1° gennaio 2008 per l’installazione di pannelli solari, non occorre più presentare l’attestato
di certificazione energetica (o qualificazione energetica).
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
3. TIPOLOGIA DI SPESA E RELATIVA DETRAZIONE
SPESE DETRAIBILI
Le spese per le quali è possibile fruire della detrazione comprendono
sia i costi per i lavori edili connessi con l’intervento di risparmio
energetico, che quelli per le prestazioni professionali, necessarie
sia per la realizzazione degli interventi agevolati che per acquisire
la certificazione energetica richiesta per fruire del beneficio.
In relazione agli interventi finalizzati alla riduzione della trasmittanza termica delle strutture
opache e delle finestre, nonché a quelli relativi agli impianti di climatizzazione invernale
e di produzione di acqua calda, sono detraibili le seguenti spese:
a) interventi che comportino una riduzione della trasmittanza termica U degli elementi
opachi costituenti l’involucro edilizio, comprensivi delle opere provvisionali ed accessorie,
attraverso:
fornitura e messa in opera di materiale coibente per il miglioramento delle caratteristiche
termiche delle strutture esistenti;
fornitura e messa in opera di materiali ordinari, anche necessari alla realizzazione di
ulteriori strutture murarie a ridosso di quelle preesistenti, per il miglioramento delle
caratteristiche termiche delle strutture esistenti;
demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo;
b) interventi che comportino una riduzione della trasmittanza termica U delle finestre
comprensive degli infissi attraverso:
miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti con la fornitura e
posa in opera di una nuova finestra comprensiva di infisso;
miglioramento delle caratteristiche termiche dei componenti vetrati esistenti, con integrazioni
e sostituzioni;
c) interventi impiantistici concernenti la climatizzazione invernale e/o la produzione di
acqua calda attraverso:
fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche
ed elettroniche, nonché delle opere idrauliche e murarie necessarie per la realizzazione
a regola d’arte di impianti solari termici organicamente collegati alle utenze, anche
in integrazione con impianti di riscaldamento;
smontaggio e dismissione dell’impianto di climatizzazione invernale esistente, parziale o
totale, fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche
ed elettroniche, delle opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione, a regola
d’arte, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a conden-
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
sazione. Negli interventi ammissibili sono compresi, oltre a quelli relativi al generatore di
calore, anche gli eventuali interventi sulla rete di distribuzione, sui sistemi di trattamento
dell’acqua, sui dispositivi controllo e regolazione nonché sui sistemi di emissione.
Per quanto riguarda gli interventi di riqualificazione energetica dell’edificio sono spese
detraibili, oltre alle spese professionali, quelle relative alle forniture ed alla posa in opera
di materiali di coibentazione e di impianti di climatizzazione nonché la realizzazione delle
opere murarie ad essi collegate.
CALCOLO E LIMITI DELLA DETRAZIONE
L’agevolazione per gli interventi che realizzano un risparmio energetico consiste in una
detrazione dall’imposta lorda, che può essere fatta valere sia sull’IRPEF che sull’IRES, in
misura pari al 55 per cento delle spese sostenute entro il 31 dicembre 2010 o, per i soggetti
con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, fino al periodo d’imposta in
corso alla data del 31 dicembre 2010.
Più specificatamente:
a) per i contribuenti non titolari di reddito d’impresa (come le persone fisiche, gli enti non
commerciali, gli esercenti arti e professioni) sono detraibili le spese per le quali il pagamento
è effettuato mediante bonifico bancario o postale entro il 31 dicembre 2010;
b) per i contribuenti titolari di reddito d’impresa, per i quali i lavori sono inerenti all’esercizio
dell’attività commerciale, sono detraibili le spese imputabili nei vari periodi d’imposta
fino a quello in corso al 31 dicembre 2010.
Per interventi di risparmio energetico realizzati nel 2007 la detrazione doveva essere ripartita
in tre quote annuali di pari importo: la prima riportata nella dichiarazione dei redditi
(modello 730 e/o modello Unico) relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre
2007 e le altre due nei due periodi d’imposta successivi.
Per gli interventi realizzati dal 1° gennaio 2008, la detrazione può essere invece ripartita in
un numero di quote annuali, di pari importo, tra tre e dieci, su scelta irrevocabile del contribuente
da esprimere all’atto della prima detrazione.
Per gli interventi realizzati dal 1° gennaio 2009, la detrazione deve essere invece ripartita
in cinque quote annuali, di pari importo.
ATTENZIONE
Per gli interventi realizzati a partire dal 2008, quando essi consistono nella prosecuzione di interventi appartenenti alla
stessa categoria effettuati in precedenza sullo stesso immobile, ai fini del computo del limite massimo della detrazione
occorre tener conto anche delle detrazioni fruite negli anni precedenti.
Inoltre, relativamente agli interventi in corso di realizzazione (come nel caso in cui i lavori siano stati eseguiti a cavallo
fra il periodo d’imposta 2008 e 2009), la detrazione spetta comunque nel periodo di imposta in cui la spesa è sostenuta,
a condizione che il contribuente attesti che i lavori non sono ancora ultimati; in questo caso, per l’anno 2008 la detrazione
può riguardare unicamente le spese effettivamente sostenute in tale annualità.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Il limite massimo di detrazione deve intendersi riferito all’unità immobiliare oggetto dell’intervento
e, pertanto, andrà suddiviso tra i soggetti detentori o possessori dell’immobile
che partecipano alla spesa, in ragione dell’onere da ciascuno effettivamente sostenuto.
Anche per gli interventi condominiali l’ammontare massimo di detrazione deve essere riferito
a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l’edificio tranne le ipotesi in cui
l’intervento si riferisce all’intero edificio e non a “parti” di edificio. In quest’ultimo caso,
l’ammontare massimo deve ritenersi che costituisca il limite complessivo della detrazione,
da ripartire tra i soggetti che hanno diritto al beneficio.
Gli importi di 100.000 euro, 60.000 euro e 30.000 euro, stabiliti in relazione ai singoli
interventi agevolabili, rappresentano infatti il limite massimo del risparmio d’imposta ottenibile
mediante la detrazione, e non il limite di spesa.
ATTENZIONE
Nel caso in cui siano stati attuati più interventi agevolabili, semprechè cumulabili (vedi capitolo 2), il limite massimo
di detrazione applicabile sarà costituito dalla somma degli importi previsti per ciascuno degli interventi realizzati.
Così, ad esempio, se sono stati installati i pannelli solari, per i quali è previsto un importo massimo di detrazione
di 60.000 euro, e sostituito l’impianto di climatizzazione invernale, per il quale la detrazione massima applicabile
è prevista nella misura di 30.000 euro, sarà possibile usufruire della detrazione massima di 90.000 euro.
Naturalmente, qualora si attuino interventi caratterizzati da requisiti tecnici che consentano di ricondurli astrattamente
a due diverse fattispecie agevolabili – essendo stati realizzati, ad esempio, interventi di coibentazione delle
pareti esterne, inquadrabili nell’ambito della riqualificazione energetica dell’edificio o nell’ambito degli interventi
sulle strutture opache verticali – il contribuente potrà applicare una sola agevolazione e dovrà indicare nella scheda
informativa prevista dall’allegato E a quale beneficio intende fare riferimento.
16
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
4. ADEMPIMENTI NECESSARI
PER OTTENERE LA DETRAZIONE
LA CERTIFICAZIONE NECESSARIA
Per fruire dell’agevolazione fiscale sulle spese energetiche, a pena di
decadenza dal beneficio è necessario acquisire i seguenti documenti:
l’asseverazione che consente di dimostrare che l’intervento realizzato è conforme ai
requisiti tecnici richiesti. In caso di esecuzione di più interventi sul medesimo edificio l’asseverazione
può avere carattere unitario e fornire in modo complessivo i dati e le informazioni
richieste. Questo documento, se riguarda gli interventi di sostituzione di finestre e
infissi, e nel caso di caldaie a condensazione con potenza inferiore a 100 kW, può essere
sostituito da una certificazione dei produttori (vedi più avanti);
l’attestato di certificazione (o qualificazione) energetica che comprende i dati relativi all’efficienza
energetica propri dell’edificio. Tale certificazione è prodotta successivamente alla
esecuzione degli interventi, utilizzando procedure e metodologie approvate dalle Regioni e
dalle Province autonome di Trento e Bolzano ovvero le procedure stabilite dai Comuni con
proprio regolamento antecedente alla data dell’8 ottobre 2005. Per gli interventi realizzati a
partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008, l’attestato di certificazione energetica
degli edifici, ove richiesto, è prodotto, successivamente alla esecuzione degli interventi,
utilizzando le procedure e metodologie di cui all’articolo 6, del decreto legislativo 19
agosto 2005, n. 192, ovvero approvate dalle Regioni e dalle Province autonome di Trento e
Bolzano, ovvero le procedure stabilite dai Comuni con proprio regolamento antecedente
alla data dell’8 ottobre 2005. In assenza delle citate procedure, dopo l’esecuzione dei lavori
può essere prodotto l’attestato di “qualificazione energetica” in sostituzione di quello di
“certificazione energetica”. Il certificato deve essere predisposto in conformità allo schema
riportato nell’allegato A del decreto attuativo (vedi appendice) ed asseverato da un tecnico
abilitato. Gli indici di prestazione energetica, oggetto della documentazione indicata, possono
essere calcolati, nei casi previsti, con la metodologia semplificata riportata dall’allegato
B (o allegato G) dei decreti attuativi (vedi appendice);
ATTENZIONE
Per le spese effettuate dal 1° gennaio 2008 per la sostituzione di finestre in singole unità immobiliari e per l’installazione
di pannelli solari, non occorre più presentare l’attestato di certificazione energetica (o di qualificazione
energetica).
ATTENZIONE
In base a quanto previsto dal D.M. 6 agosto 2009, l’asseverazione del tecnico abilitato può essere sostituita dalla
dichiarazione resa dal direttore dei lavori. Inoltre, nelle ipotesi di autocostruzione dei pannelli solari, è sufficiente
l’attestato di partecipazione ad un apposito corso di formazione.
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
la scheda informativa relativa agli interventi realizzati, redatta secondo lo schema riportato
nell’allegato E del decreto attuativo o allegato F, se l’intervento riguarda la sostituzione
di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari o l’installazione di pannelli
solari (vedi appendice). La scheda descrittiva dell’intervento di cui all’allegato F può
essere compilata anche dall’utente finale. La scheda deve contenere: i dati identificativi
del soggetto che ha sostenuto le spese, dell’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la
tipologia di intervento eseguito ed il risparmio di energia che ne è conseguito, nonché il
relativo costo, specificando l’importo per le spese professionali, e quello utilizzato per il
calcolo della detrazione.
L’asseverazione, l’attestato di certificazione/qualificazione energetica e la scheda informativa
devono essere rilasciati da tecnici abilitati alla progettazione di edifici ed impianti nell’ambito
delle competenze ad essi attribuite dalla legislazione vigente, iscritti ai rispettivi
ordini e collegi professionali: ingegneri, architetti, geometri, periti industriali, dottori agronomi,
dottori forestali e i periti agrari.
Tutti i documenti sopraindicati possono essere redatti anche da un unico tecnico abilitato.
I DOCUMENTI DA TRASMETTERE
Per gli interventi che si concluderanno nel triennio 2008-2010 (compresi quelli iniziati nel
2007), occorre trasmettere all’Enea, entro novanta giorni dalla fine dei lavori:
copia dell’attestato di certificazione o di qualificazione energetica (allegato A del decreto
– vedi appendice);
la scheda informativa (allegato E o F del decreto – vedi appendice), relativa agli interventi
realizzati.
La trasmissione deve avvenire in via telematica, attraverso il sito www.acs.enea.it, ottenendo
ricevuta informatica.
Si può inviare la documentazione a mezzo raccomandata con ricevuta semplice, sempre entro il
termine di novanta giorni dal termine dei lavori, solo ed esclusivamente quando la complessità
dei lavori eseguiti non trova adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall’ENEA.
ATTENZIONE
Per fruire dell’agevolazione fiscale sulle spese energetiche non è invece necessario effettuare alcuna comunicazione
preventiva, in pratica non c’è alcun obbligo di inviare al Centro operativo di Pescara (dell’Agenzia delle Entrate) la
comunicazione preventiva di inizio dei lavori, prevista invece ai fini della detrazione per la ristrutturazione edilizia.
L’effettuazione degli interventi, pertanto, non deve essere preceduta da alcuna formalità da porre in essere nei confronti
dell’amministrazione finanziaria né dall’invio della comunicazione di inizio lavori alla ASL, salvo che quest’ultimo adempimento
sia previsto dalle norme in materia di tutela della salute e di sicurezza sul luogo di lavoro e nei cantieri.
Al pari di quanto previsto per la detrazione sulle ristrutturazioni edilizie è necessaria l’indicazione in fattura del costo
della manodopera utilizzata per la realizzazione dell’intervento.
18
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
L’indirizzo presso cui inviare la documentazione è il seguente:
ENEA – Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile
Via Anguillarese 301 – 00123 Santa Maria di Galeria (Roma)
va indicato il riferimento: Detrazioni fiscali – riqualificazione energetica.
Inoltre, in base alle modifiche apportate dal D.L. n. 185 del 2008, per le spese sostenute nei
periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2008, i contribuenti fermi
restando i requisiti e le altre condizioni previsti dalle relative disposizioni normative, devono
inviare all’Agenzia delle entrate una apposita comunicazione approvata con il provvedimento
del Direttore dell’Agenzia delle entrate 6 maggio 2009 (vedi modello in appendice).
Le modalità di presentazione del nuovo modello sono le seguenti:
deve essere presentato con riferimento ai soli interventi i cui lavori proseguono oltre il
periodo d’imposta, per comunicare le spese sostenute nei periodi d’imposta precedenti a
quello in cui i lavori sono terminati;
per gli interventi i cui lavori proseguono in più periodi d’imposta, deve essere presentato
un modello per ciascun periodo d’imposta, mentre non deve essere presentato qualora i
lavori siano iniziati e conclusi nel medesimo periodo d’imposta;
il modello non deve essere presentato se nel periodo d’imposta cui la comunicazione si
riferisce non sono state sostenute spese.
Invece, riguardo ai termini di presentazione, il modello deve essere presentato entro novanta
giorni dal termine del periodo d’imposta nel quale i lavori hanno avuto inizio.
Per gli interventi i cui lavori proseguono per più periodi d’imposta, il modello deve essere
presentato entro novanta giorni dal termine di ciascun periodo d’imposta in cui sono state
sostenute le spese oggetto della comunicazione.
COME FARE I PAGAMENTI
Le modalità per effettuare i pagamenti variano a seconda che il soggetto sia titolare o meno
di reddito d’impresa.
In particolare è previsto che:
i contribuenti non titolari di reddito di impresa devono effettuare il pagamento delle spese
sostenute mediante bonifico bancario o postale
i contribuenti titolari di reddito di impresa sono invece esonerati dall’obbligo di pagamento
mediante bonifico bancario o postale. In tal caso, la prova delle spese può essere
costituita da altra idonea documentazione.
ATTENZIONE
Se il contribuente non è in possesso della documentazione, poiché l’intervento è ancora in corso di realizzazione, può
fruire comunque della detrazione per le spese sostenute in ciascun periodo d’imposta, a condizione che attesti che i
lavori non sono ultimati.
19
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Nel caso di versamento tramite bonifico bancario o postale, in esso vanno indicati:
la causale del versamento;
il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il
bonifico (ditta o professionista che ha effettuato i lavori).
I DOCUMENTI DA CONSERVARE
Per poter fruire del beneficio fiscale è necessario conservare ed esibire all’amministrazione finanziaria,
ove ne faccia richiesta, la documentazione relativa agli interventi realizzati vale a dire:
1. il certificato di asseverazione redatto da un tecnico abilitato;
2. la ricevuta di invio tramite internet o la ricevuta della raccomandata postale all’ENEA;
3. le fatture o le ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute per la realizzazione
degli interventi. È bene ricordare che l’agevolazione della detrazione del 55%
è condizionata all’indicazione in fattura del costo della manodopera utilizzata per la
realizzazione dell’intervento;
4. per i contribuenti non titolari di reddito d’impresa, la ricevuta del bonifico bancario o
postale attraverso il quale è stato effettuato il pagamento.
Nel caso in cui gli interventi siano stati effettuati su parti comuni di edifici devono essere
conservate ed eventualmente esibite anche la copia della delibera assembleare e quella della
tabella millesimale di ripartizione delle spese.
Se i lavori sono effettuati dal detentore dell’immobile, deve essere conservata ed esibita la
dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario.
ATTENZIONE
L’amministrazione finanziaria potrà comunque richiedere l’esibizione di ulteriori documenti o atti per verificare la
corretta applicazione della detrazione d’imposta.
ATTENZIONE
L’obbligo di effettuare il pagamento mediante bonifico è espressamente escluso per i contribuenti esercenti attività
d’impresa in quanto il momento dell’effettivo pagamento della spesa non assume alcuna rilevanza per la determinazione
di tale tipologia di reddito. Ai fini del reddito d’impresa, infatti, vale la regola secondo cui il momento di imputazione
dei costi si verifica, per i servizi, alla data in cui sono ultimate le prestazioni, e, per i beni mobili, alla data di consegna
o spedizione, salvo che sia diversa e successiva la data in cui si verifica l’effetto traslativo.
20
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
QUADRO SINTETICO DEI PRINCIPALI ADEMPIMENTI
CONTENUTO DELL’ASSEVERAZIONE
TIPO DI INTERVENTO COSA DEVE CERTIFICARE L’ASSEVERAZIONE
RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
DI EDIFICI ESISTENTI
Deve specificare che l’indice di prestazione energetica della climatizzazione
invernale risulta inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai
valori riportati nelle tabelle dell’allegato C del decreto attuativo (vedi in
appendice).
Per gli interventi realizzati a partire dal periodo d’imposta in corso al 31
dicembre 2008, l’asseverazione deve specificare che l’indice di prestazione
energetica per la climatizzazione invernale risulta non superiore ai valori
definiti dal decreto del Ministero dello sviluppo economico dell’11 marzo
2008 (vedi in appendice).
PAGAMENTI
contribuenti senza
partita Iva
BONIFICO BANCARIO O POSTALE
altri contribuenti QUALSIASI FORMA
DOCUMENTI
cosa trasmettere
all’ENEA
SCHEDA INFORMATIVA
ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE
(O DI QUALIFICAZIONE) ENERGETICA (*)
(*) dal 2008 l’attestato di certificazione energetica non è più richiesto per l’installazione di pannelli solari
e per la sostituzione di finestre
cosa trasmettere
all’Agenzia delle Entrate
A PARTIRE DALLE SPESE SOSTENUTE
NEL 2009, APPOSITA COMUNICAZIONE PER
GLI INTERVENTI I CUI LAVORI PROSEGUONO
OLTRE IL PERIODO D’IMPOSTA
cosa conservare
CERTIFICATO DI ASSEVERAZIONE
RICEVUTA DI TRASMISSIONE DEI DOCUMENTI
FATTURE O RICEVUTE FISCALI
RICEVUTA DEL BONIFICO
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
TIPO DI INTERVENTO COSA DEVE CERTIFICARE L’ASSEVERAZIONE
INTERVENTI SULL’INVOLUCRO
DI EDIFICI ESISTENTI
Deve specificare:
1. il valore della trasmittanza originaria del componente su cui si interviene;
2. che, successivamente all’intervento, le trasmittanze dei medesimi componenti
sono inferiori o uguali ai valori riportati nella tabella riportata nell’allegato
D del decreto attuativo (vedi in appendice).
Per gli interventi realizzati a partire dal periodo d’imposta in corso al 31
dicembre 2008, l’asseverazione deve riportare una stima dei valori delle trasmittanze
originarie dei componenti su cui si interviene nonché i valori delle
trasmittanze dei medesimi componenti a seguito dell’intervento; detti valori
devono in ogni caso essere inferiori o uguali ai valori definiti dal decreto del
Ministero dello sviluppo economico 11 marzo 2008 (vedi appendice).
Per le sostituzioni di finestre, comprensive di infissi, l’asseverazione può
essere sostituita da una certificazione dei produttori degli stessi infissi che
attesti il rispetto dei medesimi requisiti.
In base alle nuove disposizioni introdotte dal D.M. 6 agosto 2009, l’asseverazione
può essere:
sostituita dalla dichiarazione resa dal direttore dei lavori sulla conformità
al progetto delle opere realizzate;
esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni per il
contenimento del consumo di energia degli edifici e relativi impianti termici.
INTERVENTI DI INSTALLAZIONE
DI PANNELLI SOLARI
Deve certificare il rispetto dei seguenti requisiti:
che i pannelli solari e i bollitori impiegati sono garantiti per almeno cinque anni;
che gli accessori e i componenti elettrici ed elettronici sono garantiti per
almeno due anni;
che i pannelli solari hanno apposita certificazione di conformità alle norme
UNI EN 12975 o UNI EN 12976, certificati da un organismo di un Paese
dell’Unione Europea e della Svizzera;
che l’installazione degli impianti è stata eseguita in conformità ai manuali
d’installazione dei principali componenti.
Per i pannelli solari realizzati in autocostruzione, può essere prodotto l’attestato di partecipazione
ad uno specifico corso di formazione da parte del soggetto beneficiario.
In base alle nuove disposizioni introdotte dal D.M. 6 agosto 2009, l’asseverazione
può essere:
sostituita dalla dichiarazione resa dal direttore dei lavori sulla conformità
al progetto delle opere realizzate;
esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni per il
contenimento del consumo di energia degli edifici e relativi impianti termici.
22
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
TIPO DI INTERVENTO COSA DEVE CERTIFICARE L’ASSEVERAZIONE
INTERVENTI PER LA
CLIMATIZZAZIONE INVERNALE
1. L’asseverazione deve specificare che:
a) sono installati generatori di calore a condensazione ad aria o ad acqua con rendimento
termico utile, a carico pari al 100% della potenza termica utile nominale,
maggiore o uguale a 93 + 2 log Pn, dove log Pn è il logaritmo in base 10 della
potenza utile nominale del singolo generatore, espressa in kW, e dove per valori
di Pn maggiori di 400 kW si applica il limite massimo corrispondente a 400 kW;
b) sono installate, ove tecnicamente compatibili,” valvole termostatiche a bassa
inerzia termica (o altra regolazione di tipo modulante agente sulla portata) su tutti
i corpi scaldanti ad esclusione degli impianti di climatizzazione invernale progettati
e realizzati con temperature medie del fluido termovettore inferiori a 45°C.
2. Per i soli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, con
impianti aventi potenza nominale del focolare maggiori od uguali a 100 kW, l’asseverazione
deve recare le seguenti ulteriori specificazioni:
a) che è stato adottato un bruciatore di tipo modulante;
b) che la regolazione climatica agisce direttamente sul bruciatore;
c) che è stata installata una pompa di tipo elettronico a giri variabili.
3. Per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici
a bassa entalpia, l’asseverazione deve specificare che:
a) per i lavori realizzati a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008,
sono installate pompe di calore che hanno un coefficiente di prestazione (COP) e,
qualora l’apparecchio fornisca anche il servizio di climatizzazione estiva, un indice
di efficienza energetica (EER) almeno pari ai pertinenti valori minimi, fissati nell’allegato
H e riferiti agli anni 2008-2009 (vedi appendice); per i lavori realizzati a partire
dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2009, sono installate pompe di
calore che hanno un coefficiente di prestazione (COP) e, qualora l’apparecchio fornisca
anche il servizio di climatizzazione estiva, un indice di efficienza energetica
(EER) almeno pari ai pertinenti valori minimi, fissati nell’allegato I e riferiti all’anno
2009 (vedi appendice);
b) per i lavori realizzati a partire dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre
2010 sono installate pompe di calore che hanno un coefficiente di prestazione
(COP) e, qualora l’apparecchio fornisca anche il servizio di climatizzazione estiva,
un indice di efficienza energetica (EER) almeno pari ai pertinenti valori minimi,
fissati nell’allegato I e riferiti all’anno 2010 (vedi appendice);
c) che il sistema di distribuzione è messo a punto e equilibrato in relazione alle
portate.
Nei casi previsti alle lettere a) e b), qualora siano installate pompe di calore elettriche
dotate di variatore di velocità (inverter), i pertinenti valori di cui all’allegato I sono
ridotti del 5%.
Per gli impianti di potenza nominale del focolare, o di potenza elettrica nominale, non
superiore a 100 kW, l’asseverazione può essere sostituita da una certificazione dei
produttori delle caldaie a condensazione e delle valvole termostatiche a bassa inerzia
termica ovvero dei produttori delle pompe di calore ad alta efficienza e degli
impianti geotermici a bassa entalpia che attesti il rispetto dei medesimi requisiti.
23
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
5. PER SAPERNE DI PIÙ
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
Decreto legislativo del 19 agosto 2005, n. 192
Legge del 27 dicembre 2006, n. 296 (Finanziaria per il 2007), art. 1 commi 344, 345, 346 e 347
Legge 24 dicembre 2007, n. 244 (legge finanziaria 2008), art. 1, commi da 20 a 24 e 286
Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze di concerto con il Ministro dello Sviluppo
economico del 19 febbraio 2007, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 47 del 26
febbraio 2007
Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze – di concerto con il Ministro dello
Sviluppo Economico – del 26 ottobre 2007, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del
31 dicembre 2007
Decreto del Ministro dello Sviluppo Economico dell’11 marzo 2008, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 66 del 18 marzo 2008
Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze – di concerto con il Ministro dello Sviluppo
Economico – del 7 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 97 del 24
aprile 2008
Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 6 agosto 2009, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 224 del 26 settembre 2009
Decreto Legge del 29 novembre 2008, n. 185, articolo 29, comma 6
Provvedimento Direttore Agenzia delle Entrate 6 maggio 2009
Circolare dell’Agenzia delle Entrate 31 maggio 2007, n. 36/E
Circolare dell’Agenzia delle Entrate 19 febbraio 2008, n. 12/E
Circolare dell’Agenzia delle Entrate 4 aprile 2008, n. 34/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 5 luglio 2007, n. 152/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 11 settembre 2007, n. 244/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 12 dicembre 2007, n. 365/E
Risoluzione dell’Agenzia delle entrate 7 luglio 2008, n. 283/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 11 luglio 2008, n. 295/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 14 luglio 2008, n. 299/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 15 luglio 2008, n. 303/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 1° agosto 2008, n. 335/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 1° agosto 2008, n. 340/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 1° dicembre 2008, n. 458/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 9 dicembre 2008, n. 475/E
Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 12 agosto 2009, n. 215/E
Ulteriori dettagli tecnici sono disponibili sul sito dell’ENEA www.acs.enea.it
I provvedimenti sopra indicati sono reperibili sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.gov.it
24
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
APPENDICE
1
Attestato di qualificazione energetica
(e note per la compilazione)
Allegato A del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 19 febbraio 2007
2
Schema di procedura semplificata per la
determinazione dell’indice di prestazione energetica
per la climatizzazione invernale dell’edificio
Allegato B del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 19 febbraio 2007
3
Tabelle aggiornate dei valori limite
dell’indice di prestazione energetica
per la climatizzazione invernale
Allegato C del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Allegato A del Decreto del Ministro dello Sviluppo
economico dell’11 marzo 2008
4 Tabella dei valori limite della trasmittanza termica
Allegato D del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Allegato A del Decreto del Ministro dello Sviluppo
economico dell’11 marzo 2008
5 Scheda informativa per interventi
Allegato E del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 19 febbraio 2007
6
Scheda informativa per interventi di installazione
di pannelli solari e di sostituzione di finestre
comprensive di infissi in singole unità immobiliari
Allegato F del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 7 aprile 2008
7
Schema di procedura semplificata
per la determinazione dell’indice di prestazione
energetica per la climatizzazione invernale dell’edificio
Allegato G del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 7 aprile 2008
8 Prestazioni delle pompe di calore
Allegato H del Decreto del Ministro dell’Economia
e delle Finanze del 7 aprile 2008
Allegato I del Decreto del Ministero dell’Economia
e delle Finanze del 6 agosto 2009
9
Interventi di riqualificazione energetica
Modello di “Comunicazione per lavori
che proseguono oltre il periodo d’imposta”
Provvedimento di approvazione del Direttore
dell’Agenzia delle Entrate del 6 maggio 2009
25
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
1. Attestato di qualificazione energetica (e note per la compilazione)
Allegato A del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
26
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
segue…
Allegato A del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
27
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
NOTE PER LA COMPILAZIONE DELL’ALLEGATO A
(1) Ubicazione dell’edificio – definire l’indirizzo preciso dell’immobile con provincia, comune e Cap, oppure i dati catastali (codice
comune, foglio, mappale subalterno).
(2) Dato da indicare ove disponibile
(3) Dati del proprietario (nome, cognome, indirizzo, codice fiscale)
(4) Destinazione d’uso: secondo articolo 3 D.P.R. 412/93.
(5) Tipologia edilizia: precisare la tipologia dell’edificio: (linea, torre, schiera, villino isolato, bifamiliare, palazzina piccola/media/grande
….); nel caso di appartamento in condominio: dichiararlo e precisare la tipologia dell’edificio e il numero di unità immobiliari presenti;
nel caso di unità immobiliari non residenziali facenti parte di un edificio: dichiararlo e precisare la tipologia dell’edificio.
(6) Tipologia costruttiva: precisare il procedimento costruttivo adottato per la realizzazione dell’immobile (es: muratura portante, telaio
in calcestruzzo armato, telaio in acciaio, mista, pannelli prefabbricati eccetera).
(7) Volume lordo riscaldato; è il volume lordo, espresso in metri cubi, delle parti di edificio riscaldate, definito dalle superfici che lo delimitano.
(8) Superficie disperdente: è la superficie, espressa in metri quadrati, che delimita verso l’esterno, ovvero verso vani non dotati di
impianti di riscaldamento, il volume riscaldato V.
(10) Superficie utile: superficie netta calpestabile di un edificio, espressa in metri quadrati.
(11) Eventuali interventi di manutenzione straordinaria o ristrutturazione: indicare la data e la tipologia degli interventi effettuati, ove tali
dati siano disponibili.
(12) Anno d’installazione del generatore di calore: indicare ove noto; se l’anno d’installazione coincide con l’anno di costruzione dell’edificio
lasciare in bianco; in caso di più sostituzioni, indicare la data dell’ultima sostituzione.
(13) Indicare se trattasi di impianto autonomo o impianto centralizzato. In quest’ultimo caso, indicare se esiste o meno una contabilizzazione
del calore per singolo utente.
(14) Indicare se trattasi di: termosifoni, pannelli radianti, ventilconvettori, eccetera.
(15) Indicare se trattasi di distribuzione a: colonne montanti, per piano, eccetera.
(16) Indicare se la regolazione è effettuata con: valvole termostatiche, centralina programmabile, bruciatore modulante, eccetera.
(17) Specificare se la caldaia è a condensazione o meno. Nel caso in cui non sia a condensazione, indicare il rendimento al 100% della
potenza nominale del focolare, riportato sul libretto di uso e manutenzione della caldaia.
(18) Indicare se viene usato gas metano, gasolio, Gpl eccetera.
(19) Riportare il dato come indicato sulla targhetta della caldaia, sul libretto di impianto o centrale, o sul libretto di uso e manutenzione
della caldaia.
(20) Eventuali interventi di manutenzione straordinaria o ristrutturazione: indicare la data e la tipologia degli interventi effettuati sull’impianto
di riscaldamento.
(21) Zona climatica: come definita all’articolo 2 del D.P.R. 412/93, anche chiedendo al Comune di ubicazione dell’immobile.
(22) Gradi giorno: indicare i gradi giorno della località facendo riferimento all’allegato A del D.P.R. 412/93 e aggiornamenti anche chiedendo
al Comune di ubicazione dell’immobile.
(23) Tipologia di sistemi per l’utilizzazione delle fonti rinnovabili: indicare e descrivere l’eventuale presenza di impianti per l’utilizzazione
delle fonti rinnovabili (fotovoltaici, solare termico, biomassa, solari passivi, eccetera).
(24) Richiamare, con riferimento all’allegato M del decreto legislativo 192/05 come modificato dal decreto legislativo 311/06, le norme
tecniche utilizzate per il calcolo dei fabbisogni energetici e dell’indice di prestazione.
(25) Richiamare, con riferimento all’allegato I del decreto legislativo 192/05 come modificato dal decreto legislativo 311/06, la metodologia
utilizzata per il calcolo dei fabbisogni di energia e dell’indice di prestazione energetica. Nel caso di utilizzo del metodo semplificato
di cui all’allegato B al presente decreto evidenziare l’applicazione delle Raccomandazioni Cti-R 03/3 ivi richiamate.
(26) Specificare i valori dei parametri climatici utilizzati per il calcolo dei fabbisogni di energia e dell’indice di prestazione (Gradi giorno
e temperatura esterna di progetto).
(27) Fornire una descrizione sintetica dell’edificio (numero di piani, numero di appartamento per piano, tipo di paramento esterno, tipo
di copertura superiore, eccetera), dell’uso a cui è adibito.
(28) Indicare il risultato ottenuto sulla base dei riferimenti richiamati alle note 24,25 e 26.
(29) È il parametro ottenuto come da indicazioni della nota 28 diviso la superficie utile (nota 10) o il volume lordo riscaldato (nota 7).
(30) Indicare, in relazione all’ubicazione e alla tipologia dell’edificio, i pertinenti valori limiti previsti dall’allegato C, comma 1, del decreto
legislativo 192/05 come modificato dal decreto legislativo 311/06.
(31) Elencare i possibili interventi di miglioramento dell’efficienza energetica tecnicamente ed economicamente applicabili all’edificio e
ai suoi impianti, specificando la tipologia, il costo indicativo e il risparmio energetico atteso.
(32) Dati riferiti al tecnico abilitato che produce l’attestazione di qualificazione energetica.
28
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
2. Schema di procedura semplificata per la determinazione dell’indice di prestazione
energetica per la climatizzazione invernale dell’edificio
Allegato B del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Schema di procedura semplificata per la determinazione dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione
invernale dell’edificio
Si determina l’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale sulla base dei gradi giorno della località
di insediamento dell’edificio e del suo rapporto di forma S/V attraverso l’utilizzo della tabella 1 dell’Allegato C al
decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192: EPlim
Per ogni elemento edilizio, facente parte dell’involucro che racchiude il volume riscaldato, si procede al calcolo del prodotto
della singola trasmittanza (U) per la relativa superficie esterna. La sommatoria di tali prodotti diviso la sommatoria
delle superfici esterne fornisce la trasmittanza media globale propria dell’edificio Ug.
Ug = (S1 x U1) + (S2 x U2) + …………./S1+S2+S3………….
In relazione ai gradi giorno della località dove sorge l’edificio si individuano i valori limite delle trasmittanze, dalle tabelle
2, 3 e 4 dell’allegato C al D.Lgs. n. 192/05 si procede al calcolo della trasmittanza globale limite dell’edificio.
Ug.lim = (S1 x U1 lim) + (S2 x U2 lim) + ………./S1+S2+S3…………..
Dal rapporto tra il valore delle due trasmittanze globali precedentemente calcolate si ottiene un coefficiente correttivo
adimensionale (CC trasm.) che esprime lo scostamento tra la dispersione di calore dall’involucro dell’edificio da quella
massima ammissibile per quella località.
CC trasm = Ug/Ug lim
Se tale rapporto è minore di uno, per i calcoli successivi si considera CC trasm = 1
Per l’impianto di riscaldamento si procede alla determinazione del rendimento termico utile alla potenza nominale (dato
di targa) del generatore di calore installato nell’edificio (η).
Sulla base della potenza termica installata (Pn) si procede alla determinazione del corrispondente rendimento minimo
ammissibile (ηlim) con la seguente formula:
ηlim = 90+2 log.Pn
Dove il log Pn è il logaritmo in base 10 della potenza utile nominale del singolo generatore, espressa in kW e dove per
valori di Pn maggiori di 400 kW si applica il limite massimo corrispondente a 400 kW.
Con il rapporto tra i due rendimenti si determina il coefficiente correttivo adimensionale (CC) imp. che esprime lo scostamento
del rendimento del generatore installato da quello di riferimento:
CC imp. = ηlim/η
29
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Se tale rapporto è minore di uno, per i calcoli successivi si prende:
CC imp. = 1
Con questi elementi si determina il coefficiente globale correttivo edificio-impianto (CC glob.), quale prodotto dei due
coefficienti precedentemente calcolati:
CC glob. = CC trasm. x CC imp.
Attraverso il prodotto del coefficiente globale correttivo edificio-impianto (CC glob.) per l’indice di prestazione energetica
per la climatizzazione invernale (EPlim), precedentemente determinato, si individua l’indice di prestazione energetica
per la climatizzazione invernale da attribuire all’edificio per la sua certificazione energetica (EPi c):
EPi c = CC glob x EPi lim
Per l’applicazione della presente procedura si applicano le norme Uni vigenti. Nell’impossibilità di reperire le
stratigrafie delle pareti opache e delle caratteristiche degli infissi possono essere adottati i valori riportati nelle
Raccomandazione CTI-R 03/3 “Prestazioni energetiche degli edifici” Certificazione Energetica – Esecuzione
della certificazione energetica – Dati relativi all’edificio – Appendice “A”.
30
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
3. Tabelle aggiornate dei valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione
invernale
Allegato C del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Tabella 1.1. e 2.1 di cui all’Allegato C, n. 1) del Decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192 come modificato dal
Decreto legislativo 29 dicembre 2006, n. 311
Edifici residenziali della classe E1 (classificazione art. 3, DPR 412/93), esclusi collegi, conventi, case di pena e caserme
Tabella 1.1. Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale, espresso in kWh/m2 anno
Tutti gli altri edifici
Tabella 2.1 Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale espresso in kWh/m3 anno
I valori limite riportati nelle tabelle sono espressi in funzione della zona climatica, così
come individuata all’articolo 2 del Decreto del Presidente della Repubblica 26 agosto 1993,
n. 412, e del rapporto di forma dell’edificio S/V, dove:
a) S, espressa in metri quadrati, è la superficie che delimita verso l’esterno (ovvero verso
ambienti non dotati di impianto di riscaldamento), il volume riscaldato V;
b) V è il volume lordo, espresso in metri cubi, delle parti di edificio riscaldate, definito dalle
superfici che lo delimitano.
Per valori di S/V compresi nell’intervallo 0,2-0,9 e, analogamente, per gradi giorno (GG) intermedi
ai limiti delle zone climatiche riportati in tabella si procede mediante interpolazione lineare.
Per località caratterizzate da un numero di gradi giorno superiori a 3001 i valori limite sono
determinati per estrapolazione lineare, sulla base dei valori fissati per la zona climatica E,
con riferimento al numero di GG proprio della località in esame.
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 2,5 2,5 4,5 4,5 7,5 7,5 12 12 16 16
≥ 0,9 11 11 17 17 23 23 30 30 41 41
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 10 10 15 15 25 25 40 40 55 55
≥ 0,9 45 45 60 60 85 85 110 110 145 145
31
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Allegato A del Decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11 marzo 2008
1. Valori applicabili dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2009
a) Edifici residenziali della classe E1 (classificazione art. 3, DPR 412/93), esclusi collegi, conventi, case di pena e caserme
Tabella 1. Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale, espresso in kWh/m2 anno
b) Tutti gli altri edifici
Tabella 2. Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale espresso in kWh/m3 anno
2. Valori applicabili dal 1° gennaio 2010
a) Edifici residenziali della classe E1 (classificazione art. 3, DPR 412/93), esclusi collegi, conventi, case di pena e caserme
Tabella 3. Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale, espresso in kWh/m2 anno
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 7,7 7,7 11,5 11,5 19,2 19,2 27,5 27,5 37,9 37,9
≥ 0,9 32,4 32,4 43,2 43,2 61,2 61,2 71,3 71,3 94,0 94,0
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 2,0 2,0 3,6 3,6 6 6 9,6 9,6 12,7 12,7
≥ 0,9 8,2 8,2 12,8 12,8 17,3 17,3 22,5 22,5 31 31
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 8,5 8,5 12,8 12,8 21,3 21,3 34 34 46,8 46,8
≥ 0,9 36 36 48 48 68 68 88 88 116 116
32
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
b) Tutti gli altri edifici
Tabella 4. Valori limite dell’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale espresso in kWh/m3 anno
Rapporto
di forma
dell’edificio
S/V
ZONA CLIMATICA
A B C D E F
fino a
600
GG
a
601
GG
a
900
GG
a
901
GG
a
1400
GG
a
1401
GG
a
2100
GG
a
2101
GG
a
3000
GG
oltre
3000
GG
≤ 0,2 1,8 1,8 3,2 3,2 5,4 5,4 7,7 7,7 10,3 10,3
≥ 0,9 7,4 7,4 11,5 11,5 15,6 15,6 18,3 18,3 25,1 25,1
33
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
4. Tabella dei valori limite della trasmittanza termica
Allegato D del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Tabella dei valori limite della trasmittenza termica utile U delle strutture componenti l’involucro edilizio espressa
in (W/m2K)
Allegato B del Decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11 marzo 2008
1. Valori applicabili dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2009 per tutte le tipologie di edifici
Tabella 1. Valori limite della trasmittenza termica utile U delle strutture componenti l’involucro edilizio espressa in
(W/m2K)
(*) Pavimenti verso locali non riscaldati o verso l’esterno.
Zona climatica
Strutture opache
verticali
Strutture opache orizzontali o inclinate Finestre
comprensive
Coperture Pavimenti (*) di infissi
A 0,62 0,38 0,65 4,6
B 0,48 0,38 0,49 3,0
C 0,40 0,38 0,42 2,6
D 0,36 0,32 0,36 2,4
E 0,34 0,30 0,33 2,2
F 0,33 0,29 0,32 2,0
Zona climatica
Strutture opache
verticali
Strutture opache orizzontali Finestre
comprensive
Coperture Pavimenti di infissi
A 0,72 0,42 0,74 5,0
B 0,54 0,42 0,55 3,6
C 0,46 0,42 0,49 3,0
D 0,40 0,35 0,41 2,8
E 0,37 0,32 0,38 2,5
F 0,35 0,31 0,36 2,2
34
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
2. Valori applicabili dal 1° gennaio 2010 per tutte le tipologie di edifici
Tabella 2. Valori limite della trasmittenza termica utile U delle strutture componenti l’involucro edilizio espressa in
(W/m2K)
(*) Pavimenti verso locali non riscaldati o verso l’esterno.
Zona climatica
Strutture opache
verticali
Strutture opache orizzontali o inclinate Finestre
comprensive
Coperture Pavimenti (*) di infissi
A 0,56 0,34 0,59 3,9
B 0,43 0,34 0,44 2,6
C 0,36 0,34 0,38 2,1
D 0,30 0,28 0,30 2,0
E 0,28 0,24 0,27 1,6
F 0,27 0,23 0,26 1,4
35
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
5. Scheda informativa per interventi
Allegato E del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 19 febbraio 2007
Scheda informativa per interventi di cui all’articolo 1, comma 344, 345, 346 e 347 della Legge 27 dicembre 2006, n. 296
1. Dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese:
Se persona fisica indicare: codice fiscale, cognome, nome, comune e data di nascita, sesso;
Titolo a cui sono stati fatti i lavori: possessore, detentore, contitolare;
Se persona giuridica indicare: denominazione, partita IVA, Sede sociale;
Se gli interventi riguardano parti comuni condominiali indicare: il codice fiscale del condominio e se il
soggetto che trasmette la scheda informativa è l’amministratore o un condomino.
2. Dati identificativi della struttura oggetto dell’intervento:
Indicare l’ubicazione (denominazione COMUNE, sigla PROV, via con numero civico, interno, CAP
o dati catastali: cod. comune catasto, foglio, mappale, subalterno);
3. Identificazione della tipologia di intervento eseguito:
Comma:
Pareti verticali
Superficie m2
Trasmittanza precedente – attuale W/m2K
verso esterno o parti non riscaldate | Si| | No |
Pareti orizzontali o inclinate
Tipo (Pavimenti, solai, falde tetto)
Superficie m2
Trasmittanza precedente – attuale W/m2K
Verso esterno o parti non riscaldate | Si| | No |
Infissi
Tipologia esistente (Legno, alluminio, acciaio, materiali plastici, misto; tipo di vetro singolo,
doppio a bassa emissione ….)
Sostituzione infisso | Si| | No | se “si” indicare la nuova tipologia del telaio e del vetro
Sostituzione vetro | Si| | No | se “si” indicare la nuova tipologia del vetro
Superifcie mq totale vetro e telaio
Trasmittanza attuale W/m2K
Solare termico
Superficie netta m2
Tipo installazione (tetto, piano, falda….)
Inclinazione %
344 345 346 347
36
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Orientamento | N| | S| |E| | O| | NE| | NO| | SE| | SO |
Accumulo (litri) ………. Accumulo sanitario (litri) ……….
Integrazione con riscaldamento | Si| | No |
Integrazione con produzione di acqua calda sanitaria | Si| | No |
Fluido di scambio (acqua, glicole, altro)
Climatizzazione invernale
Caldaia a condensazione e distribuzione a bassa temperatura/caldaia tradizionale
Potenza nominale al focolare del nuovo generatore termico kW
Potenza nominale al focolare del generatore termico sostituito kW
Integrazione con accumulo di calore | Si| | No |
Tipo di accumulo calore: Solare termico, cogenerativo, pompa di calore
Trasformazione di impianti centralizzati per rendere applicabile la contabilizzazione del calore
Tipologia di contabilizzazione del calore prevista
4. Risparmio annuo di energia in fonti primarie previsto con l’intervento (kWh)
5. Costo dell’intervento di qualificazione energetica al netto delle spese professionali (Euro):
6. Importo utilizzato per il calcolo della detrazione (Euro):
7. Costo delle spese professionali (Euro):
Data e firma del richiedente
Data e firma del tecnico compilatore
37
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
6. Scheda informativa per interventi di cui all’articolo 1, comma 345, limitatamente agli
interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari
e 346 della Legge 27 dicembre 2006, n. 296
Allegato F del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 7 aprile 2008
38
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
39
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
7. Schema di procedura semplificata per la determinazione dell’indice di prestazione
energetica per la climatizzazione invernale dell’edificio
Allegato G del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 7 aprile 2008
40
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
41
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
42
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
8. Prestazioni delle pompe di calore
Allegato H del Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 7 aprile 2008
43
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
44
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
45
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
Allegato I del Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 6 agosto 2009
46
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
47
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
48
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
49
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO
9. Modello “Comunicazione per lavori che proseguono oltre il periodo d’imposta”
L’AGENZIA INFORMA
Periodico bimestrale pubblicato dall’Agenzia delle Entrate
Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti
Settore Servizi all’Utenza
Ufficio Comunicazione Multimediale
Registrazione del Tribunale di Roma n. 504 del 1° dicembre 2003
Direttore Aldo Polito
Capo Settore Margherita Calabrò
Capo Ufficio Gualtiero Esposito
Redazione a cura dell’Ufficio Comunicazione Multimediale
Direzione e redazione via Cristoforo Colombo, 426 C/D – 00145 Roma
Progetto grafico Stazione Grafica – Agenzia delle Entrate
Per ulteriori informazioni e aggiornamenti: www.agenziaentrate.gov.it
L’Agenzia informa è consultabile anche su www.agenziaentrate.gov.it
